Omvendt momspligt DK

Med virkning fra 1. juli 2014 er der indført nye momsregler ved handel med visse former for elektronik. Reglerne omhandler omvendt betalingspligt og vil medføre yderligere administration for såvel køber som sælger.

Omvendt betalingspligt betyder, at sælger skal fakturere en række produkter uden moms, og at køber i stedet bliver ansvarlig for korrekt afregning af momsen. Ordningen minder meget om den metode, vi i flere år har anvendt til håndtering af erhvervelsesmoms ved handel imellem EU-lande. Den store forskel er, at de nye regler gælder ved handel indenfor Danmarks grænser.

Produkterne som er omfattet af de nye regler er:

• Mobiltelefoner og smartphones
• Tablets
• Bærbare computere
• Spillekonsoller
• Chips og mikroprocessorer

Reglerne har virkning ved ”Business-to-Business (B2B)” handel, og IKKE ved handel med virksomheder som hovedsageligt handler med private (detail).

Det betyder, at hvis man køber en bærbar PC hos sin IT-leverandør som led i en traditionel B2B handel, så skal momsen af PC’en behandles på én måde. Går man derimod i en detailbutik, og køber den selvsamme PC, så skal momsen af købet håndteres på en anden måde, ene og alene fordi detailbutikken primært henvender sig til private kunder.

Årsagen til at man indførte disse regler, er for at dæmme op for den type svindelsager der omtales som ”momskarruseller”.  Indførelsen af regelsættet vil uvilkårligt medføre en øget administrativ byrde i næsten alle virksomheder. For ikke-momsregistrerede virksomheder kan det betyde, at de nu skal momsregistreres, alene for at kunne anskaffe sig et af ovenstående produkter.

Sælgers forpligtelser
I førstnævnte eksempel skal sælger udstede en faktura uden moms. Sælger skal anføre købers momsnummer på fakturaen, ligesom han skal sikre sig, at momsnummereret er korrekt. Herudover skal der på fakturaen anføres at varen er solgt momsfrit efter reglerne om omvendt betalingspligt.
Slutteligt skal værdien af salget angives i momsindberetningen i punkt C.

Købers forpligtelser
Køber skal i denne situation selv beregne, hvor meget købsmomsen ville have udgjort. Dette beløb skal køber medtage i sin momsafregning, både som købsmoms i det omfang han normalt vil have momsfradrag herfor og som salgsmoms. Værdien af købet skal ikke angives i rubrik A, da der ikke er tale om køb fra andet EU-land.

Opsætning omvendt betalingspligt DK

Der skal oprettes momskonti og momskoder til styringen af omvendt momspligt.
Derudover skal der oprettes momszoner og momskoder på debitor og varer.

Denne vejledning tager udgangspunkt i en Uniconta standard kontoplan, hvor hele momsopsætningen er oprettet af en revisor, så man får beregnet korrekt moms ved omvendt momspligt.

Uniconta standard kontoplan kan oprettes automatisk ved oprettelse af nyt regnskab.

Finanskont0 til moms ifm. køb af varer med omvendt betalingspligt

Det anbefales at oprette en finanskonti, der skal benyttes til bogføring af momsen ifm. omvendt betalingspligt, i eksemplet nedenfor er det konto 6905 der benyttes ved køb af IT udstyr med omvendt betalingspligt.

Momskoder til omvendt betalingspligt DK

Det anbefales at oprette 2 momskoder til brug ved omvendt betalingspligt i DK. I nedenstående eksempel er det momskoderne IOMV der benyttes ved køb af varer med omvendt betalingspligt samt UOMV der benyttes ved salg af varer med omvendt betalingspligt.

Debitorgruppe

På debitorgrupperne man benytter til de danske debitorer, er det vigtigt at feltet Omsætningskontering er udfyldt med værdien Varegrupper, idet der skal benyttes forskellige momskoder afhængig af om kunderne køber IT udstyr, der er omfattet af de nye regler, eller øvrige varer hvor der skal gælde alm. 25% moms.

Varegruppe

De varer der er omfattet af reglerne om omvendt momspligt, skal tilknyttes en eller flere specielle varegrupper.
Der må ikke være tilknyttet varer, hvor der skal betales alm. 25% moms til samme varegruppe, som varer med omvendt betalingspligt er tilknyttet.

I eksemplet nedenfor er der f.eks. oprettet en speciel varegruppe ved navn GrpElektro:

Varer tilknyttes varegruppe

I varekartoteket skal du sørge for at alle varer omfattet af omvendt betalingspligt er tilknyttet de særlige varegrupper du har til dette formål.

Oprettelse af debitorer

På dine debitorer skal du huske at udfylde feltet Momszone korrekt. Dvs. på dine privatkunder skal du vælge momszone = Ikke momsregistreret og på dine Erhvervskunder fra DK skal du vælge momszone = Indland.

Du skal samtidig sørge for at knytte debitorerne til den debitorgruppe, hvorpå du har valgt at omsætningskonteringen skal ske efter varegrupper.

• Ved oprettelse af varerne indtastes salgspris 1,2 eller 3.
• Opret en salgspris uden moms og en salgspris med moms.
• Salgspris uden moms til Erhvervskunder.
• Salgspris med moms til Privat kunder.

• Private kunder oprettes i debitorkartoteket på samme måde som Erhvervskunder.
• Vælg debitorgruppen til private og husk at sætte kryds i feltet Priser inklusive moms i debitorkartoteket.
• Husk at vælge den salgspris, der er oprettet med moms.

Oprettelse af vare

• Varer, der er omfattet reglerne om omvendt momspligt, oprettes i lagerkartoteket.
• Husk at oprette 2 salgspriser – pris med og uden moms.
• Husk at vælge varegruppen til varer med omvendt momspligt.

Salgsordre til Erhvervskunde

En erhvervskunde køber 2 varer hos os – 1 vare med almindelig salgsmoms og 1 vare med omvendt momspligt.

• Fakturaen ser således ud. Moms bliver beregnet korrekt af varenummer 2000.
• Faktura layout og varens tekst skal tilpasses, hvor der gøres opmærksom på, at køber selv skal indberette momsen af mobiltelefonen, og at varen er solgt uden moms.
• Debitors momsnummer skal fremgå af fakturaen.

Bogføringen af fakturaen ser således ud:

Momsspecifikation

Momsopgørelsen ser således ud.

Salget af mobiltelefon og en almindelig momspligtig vare

Almindelig moms kr. 18,75 angivet som salgsmoms – salget af en almindelig momspligtig vare.
Værdien af salget af mobiltelefonen med omvendt momspligt angivet i rubrik C.

Indkøb af mobiltelefonen

Vi har købt mobiltelefonen hos leverandør uden moms.
Vi skal derfor selv indrapportere momsen under udgående afgifter og under indgående afgifter.