Med virkning fra 1. juli 2014 er der indført nye momsregler ved handel med visse former for elektronik. Reglerne omhandler omvendt betalingspligt og vil medføre yderligere administration for såvel køber som sælger.
Omvendt betalingspligt betyder, at sælger skal fakturere en række produkter uden moms, og at køber i stedet bliver ansvarlig for korrekt afregning af momsen. Ordningen minder meget om den metode, vi i flere år har anvendt til håndtering af erhvervelsesmoms ved handel imellem EU-lande. Den store forskel er, at de nye regler gælder ved handel indenfor Danmarks grænser.
Produkterne som er omfattet af de nye regler er:
- Mobiltelefoner og smartphones
- Tablets
- Bærbare computere
- Spillekonsoller
- Chips og mikroprocessorer
Reglerne har virkning ved ”Business-to-Business (B2B)” handel, og IKKE ved handel med virksomheder som hovedsageligt handler med private (detail).
Det betyder, at hvis man køber en bærbar PC hos sin IT-leverandør som led i en traditionel B2B handel, så skal momsen af PC’en behandles på én måde. Går man derimod i en detailbutik, og køber den selvsamme PC, så skal momsen af købet håndteres på en anden måde, ene og alene fordi detailbutikken primært henvender sig til private kunder.
Sælgers forpligtelser
I førstnævnte eksempel skal sælger udstede en faktura uden moms. Sælger skal anføre købers momsnummer på fakturaen, ligesom han skal sikre sig, at momsnummereret er korrekt. Herudover skal der på fakturaen anføres at varen er solgt momsfrit efter reglerne om omvendt betalingspligt.
Slutteligt skal værdien af salget angives i momsindberetningen i punkt C.
Købers forpligtelser
Køber skal i denne situation selv beregne, hvor meget købsmomsen ville have udgjort. Dette beløb skal køber medtage i sin momsafregning, både som købsmoms i det omfang han normalt vil have momsfradrag herfor og som salgsmoms. Værdien af købet skal ikke angives i rubrik A, da der ikke er tale om køb fra andet EU-land.
Årsagen til at man indførte disse regler, er for at dæmme op for den type svindelsager der omtales som ”momskarruseller”. Indførelsen af regelsættet vil uvilkårligt medføre en øget administrativ byrde i næsten alle virksomheder. For ikke-momsregistrerede virksomheder kan det betyde, at de nu skal momsregistreres, alene for at kunne anskaffe sig et af ovenstående produkter.
Opsætning i Uniconta
Der skal oprettes momskonti og momskoder til styringen af omvendt momspligt.
Derudover skal der oprettes momszoner og momskoder på debitor og varer.
Denne vejledning tager udgangspunkt i en Uniconta standard kontoplan, hvor hele momsopsætningen er oprettet af en revisor, så man får beregnet korrekt moms ved omvendt momspligt.
Uniconta standard kontoplan kan oprettes automatisk ved oprettelse af nyt regnskab.
Vælg Firma/Vedligeholdelse/Opret nyt regnskab
Vælg Kopier opsætning – Standard: Dansk Kontoplan Selskab
Udfyld Firmanavn og afslut med Opret firma i båndet
Kontoplanen er sat op til handel med danske og udenlandske kunder, hvilket afspejler sig i antallet af momskoder og konteringsopsætning på momszoner.
Momskonti i standard kontoplanen
Der skal oprettes 2 konti til erhvervelsesmoms til styring af omvendt momspligt.
Momskoder i standard kontoplanen
Der skal oprettes 2 momskoder til omvendt momspligt – køb og salg.
Momsoperationer – salg og indkøb – illustreret med angivelse s-nummer og k-nummer – styrer udskrivningen af momsspecifikationen.
Oprettelse af debitorgruppe
Hvis man sælger til både erhvervskunder og private kunder, skal der oprettes grupper til de 2 kategorier, da konteringen af omsætningen og momsen styres forskelligt.
Debitorgruppen tilknyttes kunden i debitorkartoteket.
Oprettelse af varegruppe
På de varer, som er omfattet reglerne om omvendt momspligt, tilknyttes den varegruppe, der skal styre momshåndteringen.
Oprettelse af debitor
- Erhvervskunder oprettes i debitorkartoteket.
- Debitorgruppen vælges i feltet Gruppe og husk at vælge/tjekke momszonen alt efter kundetype.
- Momszoner, der kan vælges: Indland, EU-medlemslande, Udland, Ikke momsregistreret, Momsfri.
- Momszonen bestemmer håndteringen af moms ud fra den momskode, der sat på momszonen.
- Erhvervskunder oprettes uden kryds i feltet Priser inklusive moms i debitorkartoteket.
- Ved oprettelse af varerne indtastes salgspris 1,2 eller 3.
- Opret en salgspris uden moms og en salgspris med moms.
- Salgspris uden moms til Erhvervskunder.
- Salgspris med moms til Privat kunder.
- Private kunder oprettes i debitorkartoteket på samme måde som Erhvervskunder.
- Vælg debitorgruppen til private og husk at sætte kryds i feltet Priser inklusive moms i debitorkartoteket.
- Husk at vælge den salgspris, der er oprettet med moms.
Oprettelse af vare
- Varer, der er omfattet reglerne om omvendt momspligt, oprettes i lagerkartoteket.
- Husk at oprette 2 salgspriser – pris med og uden moms.
- Husk at vælge varegruppen til varer med omvendt momspligt.
Salgsordre til Erhvervskunde
En erhvervskunde køber 2 varer hos os – 1 vare med almindelig salgsmoms og 1 vare med omvendt momspligt.
- Fakturaen ser således ud. Moms bliver beregnet korrekt af varenummer 2000.
- Faktura layout og varens tekst skal tilpasses, hvor der gøres opmærksom på, at køber selv skal indberette momsen af mobiltelefonen, og at varen er solgt uden moms.
- Debitors momsnummer skal fremgå af fakturaen.
Bogføringen af fakturaen ser således ud:
Momsspecifikation
Momsopgørelsen ser således ud.
Salget af mobiltelefon og en almindelig momspligtig vare
Almindelig moms kr. 18,75 angivet som salgsmoms – salget af en almindelig momspligtig vare.
Værdien af salget af mobiltelefonen med omvendt momspligt angivet i rubrik C.
Indkøb af mobiltelefonen
Vi har købt mobiltelefonen hos leverandør uden moms.
Vi skal derfor selv indrapportere momsen under udgående afgifter og under indgående afgifter.
